近期，監(jiān)局披露幾類行政監(jiān)管的案例，創(chuàng)信財(cái)務(wù)整理出來，供大家參閱，這些會計(jì)處理不規(guī)范、不及時(shí)披露的行為、報(bào)表編制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目?，就不要再入了?/font>
案例如下
上市公司部分會計(jì)核算不規(guī)范
被采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施
近期我局在對轄區(qū)某上市公司的現(xiàn)場檢查中，發(fā)現(xiàn)公司存在多項(xiàng)會計(jì)核算錯(cuò)誤及不規(guī)范問題。
一是將生產(chǎn)性非正常物料消耗計(jì)入開發(fā)支出予以資本化虛增利潤，對當(dāng)期凈利潤的影響金額為900多萬（稅后影響，下同）萬元。
二是將某項(xiàng)目獲取1000多萬元的政府補(bǔ)助按照收益相關(guān)政府補(bǔ)助進(jìn)行核算，對2013、2014年的影響金額分別為500多萬元和700多萬元，而政府批文及相關(guān)審計(jì)、驗(yàn)收報(bào)告顯示，該政府補(bǔ)助應(yīng)劃分為資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助。
三是長期股權(quán)投資相關(guān)會計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整錯(cuò)誤。該公司2014年對某公司控股后，把根據(jù)審定報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的收益與實(shí)際確認(rèn)收益的差異300多萬元，直接調(diào)整在2014年度而未予以追溯調(diào)整。
四是公司信息系統(tǒng)關(guān)于存貨庫齡記錄明顯短于實(shí)際庫齡，公司基于庫齡計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在庫齡被低估的情況下，導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分。
上述問題致使公司信息披露不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，我局對該公司采取了責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，并對相關(guān)責(zé)任人采取了出具警示函的行政監(jiān)管措施。
上市公司業(yè)績快報(bào)編制不嚴(yán)謹(jǐn)
被采取出具警示函的行政監(jiān)管措施
近日，轄區(qū)某上市公司收到行政監(jiān)管措施決定書。經(jīng)查，2016年4月，轄區(qū)某上市公司發(fā)布2015年度業(yè)績快報(bào)，披露公司于2015年12月完成對兩家子公司的收購，預(yù)計(jì)歸屬于上市公司股東的凈利潤為400多萬元。而后公司披露的年報(bào)顯示，歸屬于上市公司股東的凈利潤實(shí)際數(shù)為約-100萬元。
核查顯示，公司未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)新收購子公司的收入確認(rèn)會計(jì)核算差錯(cuò)問題導(dǎo)致公司業(yè)績出現(xiàn)大幅修正，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的相關(guān)規(guī)定。
此外，檢查還發(fā)現(xiàn)公司在子公司管控、會計(jì)核算、募集資金管理和使用方面存在問題。我局綜合相關(guān)情況，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，對該公司采取了責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，并對相關(guān)責(zé)任人采取了出具警示函的行政監(jiān)管措施。
上市公司收入核算不規(guī)范
被采取出具警示函的行政監(jiān)管措施
近期我局在對轄區(qū)某上市公司的現(xiàn)場檢查中，發(fā)現(xiàn)該公司在收入核算方面存在不規(guī)范情形，如子公司收入會計(jì)政策與母公司不一致、部分收入核算跨期、收入成本數(shù)據(jù)不匹配等，影響公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)披露的準(zhǔn)確性，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的相關(guān)規(guī)定。
我局綜合相關(guān)情況，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，對該公司及相關(guān)責(zé)任人采取了出具警示函的行政監(jiān)管措施。
財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等
被采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施
深圳證監(jiān)局在對轄區(qū)某上市公司的現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，公司對于回收材料的管理基礎(chǔ)薄弱，維修回收材料按照新料價(jià)值入賬，計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的合理性缺乏依據(jù)，沒有準(zhǔn)確的物料庫齡記錄，無法跟蹤回收材料的周轉(zhuǎn)消耗情況，公司也未結(jié)合產(chǎn)品生命周期對回收材料的未來可使用性、可變現(xiàn)性進(jìn)行分析測算，相關(guān)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)不充分。
檢查還發(fā)現(xiàn)，公司關(guān)于政府補(bǔ)助攤銷核算的基礎(chǔ)薄弱。公司獲得的政府補(bǔ)助項(xiàng)目大部分與項(xiàng)目建設(shè)掛鉤，政府補(bǔ)助文件規(guī)定了項(xiàng)目的投資總金額、具體的建設(shè)內(nèi)容和目標(biāo)，項(xiàng)目主體投入由公司自籌。對自籌投入部分，公司未建立完整的備查記錄，自籌部分開支與補(bǔ)助項(xiàng)目投入的關(guān)聯(lián)性、自籌部分開支的準(zhǔn)確性難以保證，缺乏準(zhǔn)確攤銷政府補(bǔ)助的基礎(chǔ)；歸集作為攤銷基礎(chǔ)的個(gè)別項(xiàng)目開支，明顯系公司日常成本費(fèi)用支出，與政府補(bǔ)貼項(xiàng)目無關(guān)。在攤銷核算基礎(chǔ)薄弱的情況下，公司對政府補(bǔ)助項(xiàng)目進(jìn)行直線法攤銷，將政府補(bǔ)助資金在項(xiàng)目實(shí)施期間內(nèi)平均攤銷。上述核算方式不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》的規(guī)定。
上述財(cái)務(wù)核算不規(guī)范問題，導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息不準(zhǔn)確；違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第二條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，我局決定對該公司采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，要求公司建立健全對原材料特別是回收材料存貨的庫齡管理，政府補(bǔ)助項(xiàng)目的核算基礎(chǔ)，在定期報(bào)告中充分完整地披露公司存在的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。
上市公司規(guī)范運(yùn)作問題
被采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施
近期我局在對轄區(qū)某上市公司的現(xiàn)場檢查中，發(fā)現(xiàn)該公司在公司治理及信息披露方面存在不規(guī)范問題。
一是全資子公司與關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)租賃及關(guān)聯(lián)銷售事項(xiàng)，但公司對上述關(guān)聯(lián)交易未履行審批程序，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第四十八條的規(guī)定。
二是公司未對參與重大資產(chǎn)重組的審計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)師進(jìn)行內(nèi)幕信息知情人登記，不符合《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》（證監(jiān)會公告〔2011〕30號）第七條的相關(guān)規(guī)定。
三是年報(bào)中對前五大客戶的披露不準(zhǔn)確，未在《2016年度報(bào)告》第四節(jié)“經(jīng)營情況討論與分析”中對銷售額占比約6%的第五大客戶進(jìn)行披露。
此外，該公司還存在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與披露的會計(jì)政策不符、存貨賬實(shí)不符等問題。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，我局對該公司采取了責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，并對相關(guān)責(zé)任人采取了出具警示函的行政監(jiān)管措施。
未及時(shí)披露收購報(bào)告書、豁免要約收購申請
被采取監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施
2016年6月28日轄區(qū)某上市公司A簽署協(xié)議，受讓另一家上市公司B的63.82%股權(quán)，2016年7月29日完成工商登記手續(xù)，但A上市公司遲至2016年10月14日才將該事項(xiàng)通知B上市公司并由B上市公司進(jìn)行公告，遲至2017年8月7日才披露收購報(bào)告書摘要和向中國證監(jiān)會提出豁免要約收購申請。這一情況不符合《上市公司收購管理辦法》第48條的相關(guān)規(guī)定。
B上市公司從2004年以來持續(xù)通過臨時(shí)報(bào)告和定期報(bào)告等形式對控股股東和相關(guān)股份的潛在變更情況進(jìn)行了持續(xù)信息披露，未對有關(guān)投資者、市場及上市公司造成重大影響。同時(shí)，A上市公司目前已按要求公開披露了上市公司收購報(bào)告書摘要并向中國證監(jiān)會提交了豁免要約收購的相關(guān)行政許可申請。綜合考慮整個(gè)事件的性質(zhì)、影響和情節(jié)等情況，我局決定依照《上市公司收購管理辦法》第75條規(guī)定，對A上市公司采取監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。