在對企業(yè)開展的咨詢工作中，筆者經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些看似不大的問題，卻反映了企業(yè)涉稅處理時對政策細節(jié)不了解的事實，有些則暴露出了企業(yè)在稅務管理工作中的“粗心大意”。
現(xiàn)在，筆者通過一些常見小案例的梳理，說說那些容易被檢查出的“小問題”，提醒企業(yè)在日常涉稅管理工作中應注意哪些事項。
某公司2017年10月處置一批固定資產(chǎn)，包括汽車、辦公電子設備等，固定資產(chǎn)原值2682067.01元，累計已提折舊2201714.41元，處置收入64700.50元，此筆業(yè)務未申報繳納增值稅。
問題：這批處置使用過的固定資產(chǎn)是否需要申報增值稅？
答案：要。處置固定資產(chǎn)要繳增值稅，并不是特殊的事項，但許多營改增企業(yè)，由于之前沒有接觸過增值稅，所以此類問題容易被忽視。
參考條例：《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅。
《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）款和《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，要求該公司按照簡易辦法，依照3%的征收率減按2%繳納增值稅。
某企業(yè)于2014年－2016年度為助理級以上職工和優(yōu)秀員工繳納補充養(yǎng)老保險，金額分別為1826425.38元、1844645.25元和1931845.34 元。
答案：企業(yè)太粗心。很明顯，該企業(yè)在2014年－2016年度沒有為所有員工繳納補充養(yǎng)老保險，因此，要調增2014年－2016年度相關應納稅所得額。許多稅收法規(guī)，都對適用范圍和條件作出了限定，企業(yè)學習法規(guī)時，要仔細把握其中的細節(jié)和關鍵性詞語，避免引發(fā)不必要的涉稅風險。
參考條例：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。
《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自 2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
［代扣代繳手續(xù)費］
某公司2016年9月取得地稅機關代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還464070.48元，該公司在其他應付款科目核算掛賬，未計入收入總額。
答案：算。這是很多企業(yè)容易忽視的問題，這些小的細節(jié)往往存在涉稅風險。企業(yè)不能忽視。
參考條例：《企業(yè)所得稅法》第六條第（九）項規(guī)定，認為該公司2016年9月取得的個人所得稅手續(xù)費返還，應確認為收入。
［確實無法償付的款項］
2015年，某企業(yè)撤銷了在新疆投資的某下屬D公司，企業(yè)在履行注銷程序過程中，D公司的自然人股東自愿無償放棄D公司的股權。于是，該企業(yè)將D公司撤銷后應歸屬于自然人股東的210000元計入“其他應付款”科目。
答案：是。該企業(yè)因D公司自然人股東無償放棄所屬股權，所形成的應付款項屬于該企業(yè)確實無法償付的應付款項，應作納稅調增處理。
參考條例：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
某公司在2015年－2016年期間，發(fā)生直接捐贈支出581305.95元，計入“管理費用”科目和“銷售費用”科目， 其中：2015年列支150488.02元，2016年列支430817.93元，均未作納稅調整。
問題：怎樣的捐贈行為，才符合公益性捐贈稅前扣除標準？
答案：只有通過公益型社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行，才符合公益性捐贈稅前扣除標準。以直接捐贈形式的支出是不允許稅前扣除的。
參考條例：《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。第十條第（五）項規(guī)定，本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出不得在計算應納稅所得額時扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
某單位2015年3月委托B公司開發(fā)安裝一體化平臺的ERP軟件系統(tǒng)，截至2016年12月31日，項目共支出6650000元，但該項支出中包括的借款費用，未作資本化賬務處理。