“
今年是《企業(yè)所得稅法》實施以來的第十個匯算清繳期。今天，小編將為大家講述歷年來匯算清繳中易錯的收入類問題，希望對您有幫助~~
有些企業(yè)銷售貨物，貨物已發(fā)出，尚未收到貨款，或尚未開具發(fā)票，便未確認收入，這是錯誤的。
企業(yè)所得稅銷售貨物收入的確認，要根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定的四項原則：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)。
易錯點二：資產(chǎn)所有權屬發(fā)生轉移未視同銷售
有些企業(yè)將自產(chǎn)或外購商品用于廣告宣傳、業(yè)務招待或職工福利，未視同銷售。
根據(jù)國稅函〔2008〕875號文件第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。因此，上述企業(yè)商品所有權屬已發(fā)生轉移，應視同銷售。另外，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。
易錯點三：資產(chǎn)負債表日后退貨未沖減當期收入
企業(yè)在當期發(fā)生的銷售退回稅會沒有差異，但在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生銷售退回則存在稅會差異，很多企業(yè)沒有做納稅調整。
根據(jù)會計準則規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生銷售退回，通過“以前年度損益調整”科目，減少以前年度利潤。國稅函〔2008〕875號文件第一條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。因此，稅法規(guī)定銷售退回一律沖減發(fā)生當期的銷售商品收入，不管是否屬于資產(chǎn)負債表日后事項。
例如，某企業(yè)2016年12月銷售一批貨物，2017年2月發(fā)生退貨，在會計上沖減2016年度利潤，但在稅收上應調增2016年度應納稅所得額，2017年度再做相應調減。
按照《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務人代扣代繳個人所得稅或企業(yè)所得稅，都可以從稅務機關獲得相應的手續(xù)費，很多企業(yè)將其計入“其他應付款”等科目?！?span style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; word-wrap: break-word !important; text-indent: 2em;">
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。因此，企業(yè)取得的扣繳手續(xù)費應當計入應稅收入總額，繳納企業(yè)所得稅。