前言：
2018年5月1日起，新的比對規(guī)則將上線啦！新規(guī)則對企業(yè)會計的財稅水平有非常高的要求，增值稅申報表的填報可以說牽一發(fā)而動全身，一處填寫錯誤造成比對不符，可能直接打入異常，而稅控設(shè)備將被鎖!
具體比對規(guī)則參照:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)(2017)124號)
執(zhí)行時間參照:《國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅納稅申報報比對管理操作規(guī)程(試行)>執(zhí)行有關(guān)事頂?shù)耐ㄖ?稅總函(2018)94號)
一般納稅人當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
解讀1：使用商品編碼600“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”開具的發(fā)票，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，只能開具普票，不得開具專票，無需申報納稅，不納入票表比對。目前不征稅發(fā)票有以下12種情形可以開具：
解讀2：以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負(fù)數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號文件對這一缺陷進行了相應(yīng)修正。本條比對規(guī)則實施后，未開票收入如填報負(fù)數(shù)，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)專設(shè)申報異常處理崗對異常比對結(jié)果進行核實，核實無問題后才能對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖。
一般納稅人申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。
解讀：以往納稅人用進項稅額“負(fù)數(shù)”轉(zhuǎn)出來增加進項，調(diào)減或少交稅款，本次新規(guī)出臺后，進項稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死，納稅人須前往稅務(wù)機關(guān)接受核實，經(jīng)核實無問題后才能解鎖，否則無法開具發(fā)票。
納稅人當(dāng)期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
解讀1：即征即退若未做資格備案，“即征即退”欄次為暗項，納稅人無法填報。
解讀2：除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無需辦理備案手續(xù)外，享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案，先申報享受”，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機關(guān)，盡管對于此類比對異常信息，稅務(wù)機關(guān)會直接進行解鎖，但往返稅務(wù)機關(guān)和稅控鎖死導(dǎo)致無法開票會給納稅人經(jīng)營帶來不便，建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續(xù)。
在申報比對過程中，一旦比對結(jié)果不符，稅局就會遠(yuǎn)程上鎖企業(yè)金稅盤或稅控盤，企業(yè)財務(wù)將無法運行，也開不了發(fā)票。
除優(yōu)惠資格未備案導(dǎo)致比對異常情況下稅局會直接解鎖外，稅局異常處理崗人員會與企業(yè)聯(lián)系，核實導(dǎo)致不符的緣由。若核實后認(rèn)為不能解除異常，稅控盤仍然被鎖，并由稅源管理部門做下一步核實處理。
核實后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票等行為，并經(jīng)稽查部門分析判斷符合稽查立案的，該比對異常將轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)稅務(wù)稽查部門處理并做相應(yīng)處罰后可解除異常的，稅局會對企業(yè)稅控盤進行解鎖。
如此的處罰力度不可謂不重，申報比對標(biāo)準(zhǔn)也不可謂不嚴(yán)，這對于大量經(jīng)營管理尚不成熟的企業(yè)來說，更易被比對出異常導(dǎo)致鎖盤，因此廣大納稅人此后在開票和申報環(huán)節(jié)需特別加強注意。